Еще раз о применении контрольно – кассовой техники!

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Законом, предусматривается:

— обязанность формирования в момент расчета кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме;

— формирование кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронном виде при осуществлении расчетов в сети «Интернет»;

— передача данных о расчетах в адрес налоговых органов в онлайн-режиме;

— ведение реестра ККТ и реестра фискальных накопителей на основании сведений, передаваемых их производителями.

Для применения ККТ с функцией передачи информации необходимо заключение договора с оператором фискальных данных, соответствующим установленным требованиям и получившим разрешение на обработку фискальных данных.

Федеральный закон № 54-ФЗ  предусматривает поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах, осуществленных с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде (онлайн-кассы).

Так, с 1 февраля 2017 года регистрация контрольно-кассовой техники в налоговых органах осуществляется только по новому порядку для тех пользователей, которые с этой даты обратились  с заявлением о регистрации ККТ. При этом возможность  использования старых моделей, зарегистрированных до 1 февраля 2017 года, сохранялась до 1 июля 2017 года.

Следующий этап начался с 1 июля 2017 года, когда старый порядок прекратил своё действие, в том числе и для тех пользователей, которые применяли ККТ, зарегистрированную по старому порядку.

Предпоследним этапом введения в действие данного закона станет 1 июля 2018 года. После этой даты перейдут на новый порядок применения ККТ (новые модели ККТ) налогоплательщики, которые по старому порядку не были обязаны применять контрольно-кассовую технику (осуществляющие деятельность в сфере услуг, а также лица, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов).

Кому разрешено не применять ККТ

  • Продажа газет и журналов (оборот не менее 50%)
  • Продажа ценных бумаг
  • Продажа водителем или кондуктором билетов для проезда в общественном транспорте
  • Питание учащихся
  • Торговля на рынках, ярмарках
  • Розничная торговля разносная
  • Мороженое и безалкогольные напитки в розлив
  • Ремонт и окраска обуви
  • Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей
  • Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
  • Торговля молоком, маслом и квасом с цистерн
  • Овощи или арбузы в развал
  • Прием стеклотары и утильсырья
  • Реализация предметов религиозного культа (церковь)
  • Почтовые марки
  • Отдаленные и труднодоступные местности
  • Аптечные и фельдшерские пункты (не аптеки)
  • Чай в поездах
  • Вспашка огородов и распиловка дров
  • Услуги носильщиков на вокзалах и портах
  • Сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, осуществляющими остальные виды предпринимательской деятельности и не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры вправе не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2019 года.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, предусматривающие применение ККТ,  в случае заключения трудового договора с работником обязаны в течение 30 календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать контрольно-кассовую технику.

Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 337-ФЗ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2019 года.

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами,  в отношении указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества применяется с 1 февраля 2021 года.

Согласно новым правилам работы с ККТ, с июля этого года продавец будет обязан не только выдать покупателю кассовый чек на бумажном носителе, но и направить электронный фискальный документ по желанию клиента в его адрес. Также, ККТ должна печатать на чеке QR-код размером не менее 20 х 20 мм, в котором будут зашифрованы реквизиты проверки подлинности фискального документа и т. д

Для регистрации ККТ потребуются включенный в реестр кассовый аппарат со встроенным фискальным накопителем и договор с оператором фискальных данных, который имеет разрешение на обработку фискальных данных и выбрать которого Вы можете самостоятельно

Порядок регистрации ККТ существенно упрощается. Зарегистрировать кассу можно будет по интернету – в личном кабинете на сайте ФНС России.

Электронная регистрация ККТ

Регистрация контрольно-кассовой техники будет выглядеть следующим образом: 
1. Пользователь приобретает ККТ с заводским номером и номером ФП.

2.Через личный кабинет отправляет электронную заявку на регистрацию ККТ. Заявка подписывается личной КЭП. 

3.ФНС проверяет данные о ККТ и ФП, если серийные номера есть в реестре — ФНС регистрирует ККТ. 

4.Регистрационный номер передается в фискальный накопитель (ФН). 

  1. ФН отправляет в ФНС отчет о фискализации. 

6.После регистрации отчета в ФНС, она выдает карточку регистрации ККТ.

7.Карточка появляется в личном кабинете налогоплательщика — регистрация завершена. 
Изменение данных происходит по аналогичному сценарию. По срокам процесс занимает 1 день. Общая тенденция ФНС — минимизировать документооборот. 
Не пропустите

4-ФЗ

Также хотелось бы отметить нововведения, касающиеся кассовых чеков и бланков строгой отчетности. Кассовые чеки и бланки строгой отчетности (БСО), согласно Закону № 290-ФЗ, изготавливаются исключительно кассовыми аппаратами. БСО, сформированные каким-то иным способом, кроме ККТ, не допускаются.

Обязательно формирование чека или БСО при оплате не только платежной картой, но и с применением иных электронных средств платежа (например, через онлайн-банк). Во всех случаях, когда при расчетах за товары, работы или услуги используются электронные средства платежа (это понятие теперь определено законодательно), необходимо также применять ККТ.

В случае оплаты платежной картой через Интернет кассовый чек может направляться покупателю только в электронном виде. Формировать бумажный чек нет необходимости.

      Новая схема передачи чеков

  1. Чек формируется в контрольно-кассовой машине, записывается на фискальный накопитель.
  2. Фискальный накопитель подписывает чек индивидуальным фискальным признаком.
  3. Подписанный чек отправляется Оператору фискальных данных (ОФД). ОФД передает ККТ сигнал о том, что чек принят.

ОФД хранит этот чек и по необходимости передает Федеральной налоговой службе. 

В связи с введением нового порядка применения ККТ изменилась система штрафов.

Так, предусмотрены штрафы, размер которых зависит от величины выручки, полученной без применения ККТ.

За неприменение ККТ юр.лица заплатят штраф от 75 до 100% от суммы, внесенной не через кассу, но не менее 30 тыс. руб., должностные лица, в т.ч. ИП — от 25 до 50%, но не менее 10 тыс. руб.

ККТ не соответствует установленным требованиям – юр.лица от 5 до 10 тыс.руб., должностные лица, ИП – от 1,5 до 3 тыс.руб.

Непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов или представление такой информации с нарушением сроков, влечет наложение административного штрафа на  юр.лиц от 5 до 10 тыс.руб., должностных лица, ИП – от 1,5 до 3 тыс.руб.

Уважаемые владельцы ККТ! Обращаю особое внимание тех, которые продолжать  осуществлять свою деятельность без применения ККТ  с 1 июля текущего года. По этой категории налогоплательщиков будут проводиться проверки и соответственно привлекаться к административной ответственности.

Кто из индивидуальных предпринимателей может претендовать на налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Рассматриваемый вычет могут применить индивидуальные предприниматели, которые работают:

  1. На ЕНВД — в соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Такие хозяйствующие субъекты применяют вычет в виде уменьшения исчисленного налога на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс, в размере до 18 000 рублей на каждое устройство. При этом, вычет предоставляется:

  • предпринимателям без работников — при условии регистрации онлайн-кассы в ФНС в период с 01.02.2017 года по 01.07.2019 года;
  • предпринимателям с работниками, которые ведут деятельность по подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — при условии регистрации ККТ с 01.02.2017 года по 01.07.2018 года.

Уменьшение налога предпринимателями без работников осуществляется при расчете ЕНВД в 2018 и 2019 годах, но не ранее квартала, в котором ИП зарегистрировал онлайн-кассы.

  1. Налоговый вычет заявляется посредством заполнения налоговой декларации по ЕНВД особым способом, как именно.

Для справки: налоговый период при ЕНВД — квартал. Поэтому, в декларации отражаются расходы на приобретение онлайн-кассы, совершенные за отчетный квартал.

Например, если касса была куплена ИП без работников в сентябре 2018 года, то расходы на ее приобретение будут отражены в декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

  1. В отношении ИП на патенте условия применения вычета практически те же, что установлены для ЕНВД

Для справки: налоговый период при ПСН — год либо меньший период, соответствующий длительности приобретенного патента (она может составлять 1-12 месяцев).

Например, если патент куплен ИП без работников на октябрь-декабрь 2018 года, и касса была приобретена и зарегистрирована в декабре, то уменьшению подлежит налог по патенту за все 3 месяца.

При этом, вычет применяется с учетом ряда нюансов, характеризующих именно патентную систему налогообложения. В частности, следует знать, что:

  • в силу того, что уплата ПСН осуществляется, как правило, до начала предпринимательской деятельности или в период ведения деятельности, то вычет может представлять собой возврат суммы налога в величине, соответствующей расходам на покупку онлайн-касс, которые совершены в налоговом периоде (при этом, если налог еще не уплачен — то расходы на ККТ могут быть зачтены в счет предстоящих патентных платежей);
  • в силу того, что плательщики ПСН не сдают в ФНС декларации, право на вычет заявляется ими посредством специального уведомления.

Как заявить и получить налоговый вычет на приобретение онлайн-касс.

Плательщики ЕНВД для заявления на вычет используют форму декларации по уплачиваемому налогу. Предполагается, что в ней будут специальные строки для решения рассматриваемой задачи.

Сейчас нормативный акт, устанавливающий новую структуру декларации, еще только рассматривается в виде законопроекта. Поэтому, для заявления на вычет используется стандартная форма отчета — но особым образом,  а именно, согласно письма ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@:

  1. В строке 040 декларации («Общая сумма налога») в Разделе 3 следует отразить сумму налога, которая уменьшена на величину расходов, связанных с приобретением онлайн-касс.
  2. Приложить к декларации пояснительную записку, в которой должны быть приведены сведения о каждой купленной модели ККТ. А именно:
  • название модели;
  • заводской и регистрационный ее номера;
  • дату регистрации кассы;
  • величину расходов на покупку модели ККТ (до 18 000 рублей).

Если при расчете показателя в строке 040 в Разделе 3 получится отрицательный результат, то в ней проставляется 0.

Для того, чтобы воспользоваться налоговым вычетом, ИП на ПСН, как отмечалось выше, должны направить в ФНС уведомление.

До утверждения ФНС России формы такого уведомления налогоплательщик  вправе составить его в произвольной форме. Однако, в уведомлении обязательно должны быть отражены:

  • ФИО ИП, его ИНН;
  • реквизиты патента, по которому применяется вычет (или нескольких патентов, если вычет распределяется между ними в силу превышения расходов на ККТ над стоимостью одного из патентов);
  • сроки внесения предусмотренных законом платежей по патенту, в отношении которого применяется вычет, и расходы на покупку ККТ, за счет которых исчисляется вычет по соответствующему патенту;
  • названия моделей и заводские номера купленных онлайн-касс.

Возврат налога, уплаченного в рамках применения ПСН, или зачет расходов на покупку онлайн-кассы в счет налога, подлежащего уплате, осуществляется в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. То есть — в порядке, общем для других налогов.